第二章：正数填了，发票又不对

小左愣住了。

报关单上的FOB价是11000美金？

他重新查了一下那票货的报关单数据。

货值：10000美金（EXW）。
杂费：1000元人民币（约140美金）。

海关系统的公式是：货值 + 杂费 = FOB价。

所以FOB价 = 10000 + 140 = 10140美金。

'不是11000啊。'小左说。

小陈说：'我换算了一下，你杂费填的是1000元人民币，按汇率7.1算，约140美金。FOB价应该是10140美金。你开的出口发票是10000美金。差了140美金。'

小左这才明白问题出在哪。

EXW下，出口发票应该按FOB价开——也就是货值加杂费。

但他开的是EXW的货值10000美金。

'那我应该开10140美金？'小左问。

'对。'Vivian说，'EXW报关时杂费栏填了正数，海关发送给税局的FOB价就是货值+杂费。你开出口发票的时候，必须按这个FOB价开，跟海关的数据保持一致。'

小左问：'可我实际只收了客户10000美金啊。开10140美金，不是虚增收入吗？'

Vivian说：'这就是EXW退税的'死局'。杂费栏不填，海关说你不合规。杂费栏填了，你的发票金额跟实际收款对不上。

'那怎么办？'

'两害取其轻。'Vivian说，'大部分企业会选择填杂费——满足海关的监管要求。至于发票金额跟实际收款的差异，在税务申报的时候做说明。当然，这确实会增加沟通成本。'

小左在笔记本上写了第二行：

'EXW杂费填正数后，出口发票要按FOB价（货值+杂费）开，不能按EXW货值开。'

他重新开了出口发票，金额改为10140美金。

然后重新提交了退税申请。

这一次，退税通过了。

但小左心里清楚——这票货的退税，能过是因为金额小、差异不大。如果金额大了，税局可能不会这么容易放过。

他问Vivian：'如果我不想填杂费，行不行？'

Vivian说：'很多企业为了避开'发票金额对不上'的问题，选择杂费栏填0。但这是不合规的——海关的报关单填制规范要求EXW必须填杂费。如果被海关统计科抽查到，轻则改单，重则罚款。'

小左在笔记本上画了一个图：

EXW：货值 + 杂费（正数）= FOB价
开票金额 = FOB价
实际收款 = EXW货值

'所以EXW退税的难点就在于——发票金额和实际收款永远对不上。'他自言自语。

他合上笔记本，以为EXW的杂费问题已经搞清楚了。

但一个月后，他遇到了DDP的订单——杂费要填负数。